Ликвидация ИП и ООО на УСН: последняя декларация, сроки и формы
При закрытии декларация подаётся до 25-го числа следующего месяца, а не через год. Что делать с товаром на складе площадки, последней выплатой и возвратами после закрытия.
Закрыть ИП технически просто: заявление, и через несколько дней запись в реестре. Проблема в том, что налоговые обязательства закрытие не прекращает. Декларацию за последний период сдавать всё равно нужно, и сроки здесь короче обычных — это регулярно застаёт врасплох.
Главное про сроки
Для предпринимателя, прекратившего деятельность, работает пункт 2 статьи 346.23 НК: декларация подаётся не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности. Не до 25 апреля следующего года, как при обычной работе, а фактически в течение месяца.
Закрылись в марте — декларация до 25 апреля. Закрылись в сентябре — до 25 октября, а не через полгода.
Налог уплачивается в тот же срок, что и подача декларации.
Для организации на УСН при ликвидации декларация подаётся за последний налоговый период в рамках ликвидационной процедуры — до внесения записи о прекращении. Ликвидатор не может закрыть баланс, пока не закрыты расчёты с бюджетом.
Что происходит с обязанностью, если про неё забыть
Запись в ЕГРИП о прекращении деятельности не аннулирует налоговый долг. Он переходит на физическое лицо — то же самое лицо, просто уже без статуса ИП.
Дальше стандартно: требование, пени за каждый день просрочки, штраф по статье 119 НК за непредставление декларации — 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки, но не менее 1 000 рублей и не более 30%. Плюс штраф по статье 122 НК за неуплату — 20%.
Отдельно: страховые взносы ИП за год закрытия платятся пропорционально отработанным месяцам и дням, а срок на их уплату после прекращения деятельности — 15 календарных дней с даты записи в реестре. Это самый короткий из всех сроков, и о нём забывают чаще всего.
Почему у селлера это сложнее, чем у остальных
У обычного ИП на УСН последний период закрывается просто: посмотрел выписку, сложил поступления, подал декларацию.
У продавца на маркетплейсе между «продал» и «получил деньги» стоит площадка с недельным циклом расчётов. В момент закрытия остаются хвосты:
- Товар на складе площадки. Он ваш, но продаётся уже после подачи заявления о закрытии.
- Выплата за последнюю неделю. Отчёт сформирован, деньги ещё не пришли.
- Возвраты покупателей, которые прилетят после закрытия и уменьшат выручку задним числом.
- Взаимозачёт по последнему периоду, где на счёт не приходит ничего.
Кассовый метод по пункту 1 статьи 346.17 НК означает, что доход признаётся на дату получения денег или иного погашения задолженности. Поэтому нужно точно зафиксировать, что успело попасть в последний период, а что осталось за его пределами.
Практический порядок действий: сначала вывести остатки товара со склада и дождаться закрытия расчётов с площадкой, потом подавать заявление о прекращении. Обратная последовательность создаёт доходы у физлица без статуса ИП — и они облагаются уже НДФЛ по 13%, а не УСН по 6%.
Что должно быть в комплекте
- Декларация по УСН — форма по КНД 1152017.
- КУДиР за последний период — форма по КНД 1152018. Заверять её в налоговой не нужно, но представить по требованию придётся.
- Отчёты площадок за весь период — первичные документы по выручке и удержаниям.
- Банковская выписка — подтверждение фактического поступления денег.
- Акты взаимозачёта, если они были: без них не объяснить доход, по которому не было платежа.
- Расчёт страховых взносов за неполный год.
Для ООО дополнительно — бухгалтерская отчётность, при упрощённых способах ведения учёта по форме КНД 0710096.
Сколько хранить документы
Четыре года после отчётного периода — подпункт 8 пункта 1 статьи 23 НК. Закрытие ИП этот срок не сокращает: проверить последний период инспекция вправе и после прекращения статуса, а объясняться будет уже физическое лицо.
Если переносили убыток на будущее, документы по нему хранятся весь срок переноса — до десяти лет.
Порядок, который снижает риск
- Прекратите приём заказов и выведите остатки товара со склада площадки.
- Дождитесь финального отчёта и финальной выплаты.
- Проверьте, нет ли непогашенного взаимозачёта.
- Сложите доходы за период с начала года — по выручке от покупателей, а не по суммам на счёте.
- Уплатите страховые взносы за отработанную часть года.
- Подайте заявление о прекращении деятельности.
- В течение месяца после закрытия подайте декларацию и уплатите налог.
- Сохраните архив документов на четыре года.
Шаг четвёртый — самый трудоёмкий: за неполный год у активного селлера набирается несколько десятков отчётов, и каждый нужно разобрать построчно.
«Сходится» делает именно этот шаг: принимает архив выгрузок с WB и Ozon вместе с банковской выпиской, раскладывает суммы по видам, проверяет каждый отчёт на внутреннюю сходимость и собирает КУДиР, декларацию и сводку сверки. Расчёт бесплатный, оплачивается только готовый комплект.
Частые вопросы
Когда подавать декларацию при закрытии ИП
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности — пункт 2 статьи 346.23 НК. Не через год, как при обычной работе. Налог уплачивается в тот же срок.
Что делать с товаром на складе площадки
Сначала вывести остатки и дождаться закрытия расчётов, потом подавать заявление о прекращении. В обратном порядке доходы возникают уже у физлица без статуса ИП и облагаются НДФЛ по 13%, а не УСН по 6%.
Сколько хранить документы после закрытия
Четыре года после отчётного периода — подпункт 8 пункта 1 статьи 23 НК. Закрытие ИП этот срок не сокращает: отвечать по проверке будет физическое лицо.