Календарь УСН-селлера: декларация, авансы, уведомления и взносы
Декларация до 25-го, деньги до 28-го, уведомление до 25-го. Почему взносы выгоднее платить поквартально и что делать, если срок уже пропущен.
Отчётность на УСН выглядит простой: одна декларация в год. Но между декларациями стоят авансовые платежи, страховые взносы и обязанность вести книгу — и пропуск любого из этих сроков стоит денег. Собрали, что и когда должен сделать продавец на маркетплейсе, и почему для селлера сроки взносов важнее, чем кажется.
Декларация
Подаётся один раз в год, по итогам налогового периода. Сроки различаются по типу налогоплательщика — пункт 1 статьи 346.23 НК:
- организации — не позднее 25 марта года, следующего за отчётным;
- индивидуальные предприниматели — не позднее 25 апреля.
Форма — по КНД 1152017. Подаётся в инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства ИП.
При прекращении деятельности срок другой и намного короче — пункт 2 статьи 346.23 НК: не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения. Это отдельная ловушка, и о ней подробно в статье про ликвидацию ИП и ООО.
Штраф за просрочку — статья 119 НК: 5% от неуплаченной суммы за каждый полный и неполный месяц, но не менее 1 000 ₽ и не более 30%.
Авансовые платежи
Их платят четыре раза в год, хотя декларируют один раз. Пункт 7 статьи 346.21 НК:
- за первый квартал — не позднее 28 апреля;
- за полугодие — не позднее 28 июля;
- за девять месяцев — не позднее 28 октября;
- налог за год — в срок подачи декларации: 28 марта для организаций, 28 апреля для ИП.
Обратите внимание на разницу: декларация до 25-го, деньги до 28-го.
За неуплату аванса штрафа по статье 122 НК нет — она про неуплату налога. Но пени по статье 75 НК начисляются за каждый день просрочки, и за год набегает ощутимо.
Уведомление об исчисленных суммах
Поскольку налоги перечисляются единым платежом, инспекции нужно знать, как разнести деньги. Для авансов по УСН подаётся уведомление — не позднее 25-го числа месяца уплаты.
То есть по каждому авансу два действия: уведомление до 25-го, платёж до 28-го. Без уведомления деньги попадут на сальдо, но не зачтутся в счёт нужного налога, и формально возникнет недоимка с пенями.
Страховые взносы ИП
Здесь для селлера самое важное.
Фиксированные взносы за себя уплачиваются до 31 декабря текущего года. Дополнительный взнос — 1% с дохода свыше 300 000 ₽ — до 1 июля следующего года.
Конкретные суммы фиксированных взносов меняются ежегодно, их нужно смотреть в действующей редакции статьи 430 НК на нужный год.
Практический момент, который экономит реальные деньги: на УСН «Доходы» налог уменьшается на фактически уплаченные взносы — пункт 3.1 статьи 346.21 НК. ИП без работников уменьшает налог вплоть до нуля, ИП с работниками и организации — не более чем наполовину.
Отсюда правило: платить взносы равномерно по кварталам, а не одной суммой в декабре. Взносы, уплаченные в первом квартале, уменьшают аванс за первый квартал. Уплаченные 30 декабря уменьшат только годовой налог — а авансы вы к тому моменту уже переплатили и вернуть их сможете только зачётом.
Для селлера это особенно чувствительно: обороты неравномерны, пик приходится на конец года, и соблазн «заплачу всё в декабре» велик.
Книга учёта
Ведётся непрерывно в течение года, отдельно за каждый год — статья 346.24 НК. Не сдаётся, но представляется по требованию.
Заполнять её раз в год перед декларацией — формально нарушение порядка учёта, а практически гарантия расхождений: восстановить хронологию признания доходов задним числом почти невозможно, особенно с взаимозачётами.
Штраф за грубое нарушение правил учёта — статья 120 НК: 10 000 ₽, при нарушении более чем в одном налоговом периоде 30 000 ₽, а при занижении базы 20% от неуплаченного налога, но не менее 40 000 ₽.
Годовой ритм селлера
| Когда | Что |
|---|---|
| Еженедельно | Скачивать отчёт о реализации и вносить запись в книгу |
| Ежеквартально | Сверять отчёты с банковской выпиской, брать акт сверки Ozon |
| До 25 апреля / июля / октября | Уведомление об исчисленных суммах |
| До 28 апреля / июля / октября | Авансовый платёж |
| Ежеквартально | Часть страховых взносов — чтобы уменьшать авансы |
| До 31 декабря | Остаток фиксированных взносов |
| До 25 марта (ООО) / 25 апреля (ИП) | Декларация |
| До 28 марта (ООО) / 28 апреля (ИП) | Налог за год |
| До 1 июля | Дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 ₽ |
Первая строка таблицы — самая недооценённая. Еженедельная привычка скачивать отчёт и вносить запись превращает годовую отчётность в формальность. Её отсутствие превращает апрель в археологию.
Что делать, если срок уже пропущен
Считать пени и доплачивать самостоятельно, не дожидаясь требования. Если подать уточнённую декларацию после уплаты недоимки и пеней, штрафа по статье 122 НК не будет — пункт 4 статьи 81 НК. Уплатили только налог без пеней — освобождение не сработает.
Как не собирать год за неделю до срока
Основная работа селлера в отчётности — не заполнение форм, а сбор и сверка полусотни отчётов с выпиской.
«Сходится» принимает архив выгрузок WB и Ozon вместе с банковской выпиской, раскладывает суммы по видам операций, проверяет каждый отчёт на внутреннюю сходимость и собирает КУДиР, декларацию и сводку сверки. Расчёт бесплатный — платите только за готовый комплект.
Частые вопросы
Когда подавать декларацию по УСН
Организации — не позднее 25 марта следующего года, индивидуальные предприниматели — не позднее 25 апреля. Пункт 1 статьи 346.23 НК. При прекращении деятельности срок другой и намного короче.
Когда платить авансовые платежи
Не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября, налог за год — 28 марта для организаций и 28 апреля для ИП. Перед каждым авансом до 25-го числа подаётся уведомление об исчисленных суммах.
Почему взносы выгоднее платить поквартально
На УСН «Доходы» налог уменьшается на фактически уплаченные взносы. Уплаченные в первом квартале уменьшают аванс за первый квартал, а уплаченные в декабре — только годовой налог, когда авансы уже переплачены.