УСН 15% для селлера: какие расходы примут, а какие снимут
Перечень расходов на УСН закрытый. Что из трат продавца на маркетплейсе уменьшает базу, почему непроданный товар в расходы не идёт и как работает минимальный налог 1%.
На УСН «Доходы минус расходы» действует правило, которое переворачивает привычную бухгалтерскую логику: принимается не всё, что вы экономически потратили, а только то, что прямо названо в статье 346.16 НК. Перечень закрытый. Если расхода в нём нет — он не уменьшает базу, каким бы обоснованным ни был.
Для продавца на маркетплейсе это означает, что часть привычных трат придётся вычеркнуть.
Что примут
Стоимость товаров для перепродажи. Подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16 НК. Но с важной оговоркой по моменту: товар списывается в расходы не когда вы его купили и не когда привезли на склад площадки, а по мере реализации — подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 НК. Товар, лежащий на складе Wildberries непроданным, в расходы не идёт, даже если полностью оплачен поставщику.
Комиссия маркетплейса. Агентское вознаграждение прямо поименовано в подпункте 24 пункта 1 статьи 346.16 НК.
Транспортные расходы на доставку товара до покупателя и расходы на хранение — подпункт 23 того же пункта.
Страховые взносы за себя и за работников — подпункт 7. Обратите внимание: на 15% взносы идут именно в расходы, а не вычитаются из налога, как на 6%.
Оплата труда работников — подпункт 6.
Услуги банков, включая эквайринг и расчётное обслуживание — подпункт 9.
Налоги и сборы, уплаченные по закону, кроме самого налога по УСН — подпункт 22.
Что снимут
Расходы без документов. Пункт 2 статьи 346.16 отсылает к статье 252 НК: расход должен быть обоснован и документально подтверждён. Отчёт площадки — документ, скриншот личного кабинета — нет.
Товар, который ещё не продан. Самая частая ошибка: списать всю закупочную партию в квартале оплаты. Списывается только реализованная часть.
Штрафы и неустойки площадке. Санкции за нарушение договора в закрытом перечне отсутствуют. Экономически это ваша потеря, налогово — нет.
Представительские расходы. На УСН они не принимаются вообще, в отличие от общей системы.
Расходы, оплаченные, но не полученные. УСН кассовый в обе стороны: расход признаётся при фактической оплате и фактическом получении товара или услуги. Предоплата за услугу, которая ещё не оказана, расходом не является.
Личные траты предпринимателя. Покупка со счёта ИП не делает расход предпринимательским. Связь с деятельностью должна быть очевидна.
Минимальный налог: почему нельзя выйти в ноль
Пункт 6 статьи 346.18 НК: если налог, посчитанный обычным способом, оказался меньше 1% от доходов, платится минимальный налог — этот самый 1% от всей выручки, без вычета расходов.
Это ловушка для тех, у кого низкая маржа. Продали на 5 миллионов, расходы 4,8 миллиона, база 200 тысяч, налог 15% = 30 тысяч. Но минимальный налог — 50 тысяч. Платить придётся 50.
Хорошая новость: разницу между минимальным и обычным налогом можно включить в расходы следующего года. Она не пропадает, а переносится.
Именно из-за минимального налога режим 15% перестаёт быть выгодным при очень низкой марже — там, где 1% от оборота съедает всю прибыль.
Убыток тоже переносится
Если расходы превысили доходы, убыток можно переносить на будущее в течение десяти лет — пункт 7 статьи 346.18 НК. Но в год убытка вы всё равно платите минимальный налог: 1% от доходов никуда не девается.
Хранить документы, подтверждающие убыток, нужно весь срок переноса.
Как готовить документы, чтобы расходы не сняли
- Скачивайте отчёты площадки, а не смотрите в кабинете. Отчёт о реализации — это ваш первичный документ по комиссии, логистике и хранению. Скриншот им не является.
- Храните договоры и УПД с поставщиками. Без них товарная себестоимость не подтверждена.
- Ведите учёт проданного, а не закупленного. Понадобятся остатки на конец периода — иначе не покажете, какая часть партии реализована.
- Разделяйте удержания по видам. Комиссия, логистика и хранение принимаются, штрафы — нет. Если всё свалено в одну сумму «удержано площадкой», инспектор снимет её целиком, а не разберёт за вас.
- Сверяйте с выпиской. Оплата — обязательное условие признания расхода.
Пятый пункт особенно неприятен при взаимозачёте: денег по счёту не проходило, но обязательство прекращено, и расход считается оплаченным. Это надо уметь показать актом взаимозачёта.
Проверка на своих данных
Разделить удержания по видам вручную, сопоставить их с выпиской и посчитать реализованную часть товара — работа на несколько дней, если отчётов за год набралось полсотни.
«Сходится» разбирает архив выгрузок WB и Ozon, раскладывает удержания по видам, помечает суммы, природа которых из документа не следует, и не даёт им молча попасть в расчёт. Каждый отчёт проверяется на внутреннюю сходимость — если цифры не сходятся, вы увидите это до подачи декларации, а не после требования из налоговой.
Частые вопросы
Принимается ли комиссия маркетплейса в расходы
Да, агентское вознаграждение прямо поименовано в подпункте 24 пункта 1 статьи 346.16 НК. Логистика и хранение принимаются по подпункту 23.
Когда списывать в расходы закупочную стоимость товара
По мере реализации — подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 НК. Товар, лежащий на складе площадки непроданным, в расходы не идёт, даже если полностью оплачен поставщику.
Что такое минимальный налог 1%
Если налог по обычному расчёту оказался меньше 1% от доходов, платится этот 1% от всей выручки без вычета расходов — пункт 6 статьи 346.18 НК. Разницу можно включить в расходы следующего года.