Как считать доход УСН по отчёту Wildberries: по продаже или по перечислению
«Итого к перечислению» — не доход. Разбираем, какие строки отчёта WB формируют налоговую базу, по какой дате признавать выручку и почему взаимозачёт создаёт доход без поступления денег.
Продавец на Wildberries открывает еженедельный отчёт о реализации, видит внизу строку «Итого к перечислению» — и берёт эту цифру как доход для УСН. Это самая частая и самая дорогая ошибка селлера. Налоговая считает иначе, и разница между двумя подходами легко достигает трети оборота.
Коротко: доход — это то, что заплатил покупатель
Маркетплейс работает с вами по агентской схеме: он продаёт товар от вашего имени и за ваш счёт, удерживая своё вознаграждение. Юридически покупатель платит вам, а площадка лишь удерживает из этих денег комиссию, логистику, хранение, рекламу и штрафы.
Статья 346.15 НК отправляет к статье 249 НК: доходом от реализации признаётся вся выручка от продажи товаров. Никакого вычета агентского вознаграждения на этом этапе не предусмотрено. Поэтому доходом для УСН будет вся сумма, которую заплатили покупатели, а не остаток, который дошёл до вашего расчётного счёта.
На УСН «Доходы» 6% эти удержания не уменьшают налог вообще. На УСН «Доходы минус расходы» 15% — уменьшают, но как расходы, и только при документальном подтверждении.
Где именно в отчёте WB лежит доход
Еженедельный отчёт о реализации — это не выписка. В нём несколько блоков, и «Итого к перечислению» стоит в самом конце, уже после всех вычитаний. Читать нужно наоборот, сверху:
- Продажа — выручка от покупателей. Вот это и есть доход.
- Возврат — уменьшает выручку того периода, в котором прошёл.
- Логистика, хранение, приёмка, штрафы, платная реклама — удержания площадки. Для 6% они не важны, для 15% это расходы.
- Вознаграждение WB — агентская комиссия. Тоже расход, не уменьшение дохода.
- Компенсации — за утерянный или испорченный товар. Это внереализационный доход по статье 250 НК, его тоже нужно включать.
- Итого к перечислению — сумма, которая придёт на счёт. Для налога это справочная цифра.
У отчёта есть внутреннее равенство: выручка минус удержания плюс компенсации равно итогу к перечислению. Если ваш расчёт не сходится с этим равенством — вы что-то потеряли или посчитали дважды.
По какой дате признавать доход
УСН работает по кассовому методу — пункт 1 статьи 346.17 НК: доход признаётся на дату поступления денег. Не на дату отгрузки, не на дату заказа покупателем и не на дату формирования отчёта.
Тонкий момент, из-за которого спорят бухгалтеры: деньги покупателя сначала попадают на счёт маркетплейса и только потом переводятся вам. Существуют две позиции — признавать доход на дату поступления денег агенту или на дату зачисления на ваш счёт. Вторая проще в администрировании и совпадает с банковской выпиской, но при переходе периода она сдвигает часть дохода на следующий квартал.
Практический вывод: выберите один подход и держитесь его весь год. Хуже всего — считать декабрь по одному правилу, а январь по другому. Именно на стыке периодов и возникают расхождения, которые потом приходится объяснять налоговой.
Взаимозачёт: доход есть, а денег не было
Отдельная ловушка — акт взаимозачёта. Площадка засчитывает встречные требования: ваша выручка гасит вашу же задолженность по услугам, и на счёт не приходит ничего или приходит остаток.
Пункт 1 статьи 346.17 НК прямо говорит: доход признаётся не только при поступлении денег, но и при погашении задолженности иным способом. Взаимозачёт — как раз иной способ. Дата акта взаимозачёта и есть дата признания дохода на всю зачтённую сумму.
Это неочевидно, потому что противоречит бытовой логике «денег не приходило — дохода нет». Но акт подписан, обязательство прекращено, доход возник.
Что бывает, когда посчитали по «Итого к перечислению»
Маркетплейсы передают в ФНС данные о выплатах и оборотах. Расхождение между вашей декларацией и данными площадки видно налоговой без всякой выездной проверки — это камеральная сверка.
Дальше приходит требование о представлении пояснений. Если выяснится, что база занижена, доначислят налог, пени за каждый день просрочки и штраф по статье 122 НК — 20% от неуплаченной суммы, а при умысле 40%.
Как проверить себя за десять минут
- Возьмите все еженедельные отчёты за период — не за месяц, а именно все.
- Сложите строки «Продажа» по каждому. Это доход.
- Отдельно сложите компенсации — их тоже в доход.
- Проверьте каждый отчёт на внутреннее равенство: выручка минус удержания плюс компенсации равно «Итого к перечислению». Не сошлось — ищите пропущенную строку.
- Сверьте сумму «Итого к перечислению» с банковской выпиской. Расхождение — это, как правило, взаимозачёт, который вы не учли.
Если отчётов за период набирается несколько десятков, руками это делается долго и с ошибками. Наш сервис «Сходится» разбирает выгрузки WB и Ozon вместе с банковской выпиской, сам раскладывает суммы по видам и проверяет каждый отчёт на то самое внутреннее равенство — а потом собирает КУДиР и декларацию.
Частые вопросы
Что считать доходом по отчёту Wildberries
Всю выручку от покупателей — строку «Продажа», а не «Итого к перечислению». Статья 346.15 НК отправляет к статье 249 НК: доходом признаётся вся выручка от реализации, вычет агентского вознаграждения на этом этапе не предусмотрен.
По какой дате признавать доход
По кассовому методу — пункт 1 статьи 346.17 НК: на дату поступления денег или погашения задолженности иным способом. Не по дате отгрузки и не по дате заказа. При взаимозачёте датой признания будет дата акта.
Нужно ли включать компенсации от площадки
Да. Компенсация за утерянный или повреждённый товар — внереализационный доход по статье 250 НК, она входит в налоговую базу наравне с выручкой.